Высшие суды дали ряд ориентиров по налогам и обязательным платежам: от НДФЛ при продаже жилья и дарении имущества до порядка взыскания долга через ЕНС, земельных льгот и страховых взносов.
Ключевой общий вывод: формальный подход инспекций не всегда допустим — суды защищают правомерные ожидания налогоплательщиков, требуют разумных переходных периодов и оценивают реальные критерии льгот, а не только записи в реестрах и формулировки требований.
Ключевые факты
- Конституционный суд указал учитывать срок владения прежней квартирой при продаже жилья, полученного взамен принудительно изъятого: сроки владения «старой» и «новой» недвижимостью нужно суммировать.
- КС отметил, что НК уже допускает сложение сроков владения для участников московской реновации, и распространил подход на иные случаи изъятия жилья для публичных нужд.
- КС запретил применять повышенные коэффициенты утилизационного сбора сразу после публикации: пока спецправил нет, новые коэффициенты должны вступать в силу не раньше чем через месяц после опубликования.
- Отдельно отмечена перспектива возврата переплаты по утильсбору для ввоза самоходной техники с 1 по 9 июля 2023 года при уплате по новым коэффициентам; возможна необходимость судиться и заявлять о восстановлении трехлетнего срока.
- Президиум ВС разъяснил: требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС достаточно направить один раз — оно действует до полного погашения долга; уточненные требования при изменении недоимки с 1 января 2023 года не предусмотрены.
- ВС освободил ИП от НДФЛ при получении в дар коммерческой недвижимости от близкого родственника: для льготы важен факт близкого родства, а статус ИП и использование в предпринимательской деятельности значения не имеют.
- ВС уточнил подходы к льготам и взысканию: пониженная ставка земельного налога по работам по гособоронзаказу не применяется автоматически; временное исключение из реестра МСП не лишает права на пониженные тарифы взносов при фактическом соответствии критериям; обеспечительные меры прекращают дальнейшее взыскание, но не отменяют ранее произведенные списания.
Что это значит на практике
По жилью, полученному взамен принудительно изъятого, позиция КС помогает убрать типовую проблему «обнуления» срока владения и доначисления НДФЛ при продаже до истечения минимального срока. На практике это аргумент для споров с инспекцией, если отсчет пытались вести только от даты получения нового объекта.
По утильсбору КС фактически закрепил стандарт «времени на адаптацию» для обязательных публичных платежей: даже если платеж формально не назван налогом, резкое повышение без разумного переходного периода признается недопустимым. Для импортеров важен и прикладной эффект — появляется основание добиваться возврата переплаты и пересмотра ранее принятых судебных актов по новым обстоятельствам, если ранее в возврате отказали.
Позиции ВС усиливают правовую определенность в ежедневных налоговых процессах. По ЕНС суд подтвердил: инспекция не обязана направлять новое требование при росте отрицательного сальдо, а значит, спор о «досудебке» в такой ситуации часто будет проигрышным. По льготам суды ориентируют на материальные критерии: близкое родство при дарении дает освобождение от НДФЛ, а по МСП решает соответствие критериям, даже если в реестре была временная «техническая» пауза — но доказательства нужно готовить заранее.
Кому стоит обратить внимание
- Собственникам, которые получили жилье взамен принудительно изъятого и планируют продажу.
- Импортерам и компаниям, уплачивающим утилизационный сбор, особенно при резком изменении коэффициентов.
- Налогоплательщикам с отрицательным сальдо ЕНС и тем, кто оспаривает взыскание из-за «не того» требования.
- ИП и физлицам, получающим имущество в дар от близких родственников, включая коммерческие объекты.
- Организациям с риском временного исключения из реестра МСП и тем, кто применяет пониженные тарифы взносов.
- Компаниям, которые оспаривают крупные доначисления и рассчитывают на обеспечительные меры.
Общий практический совет один: фиксируйте фактические обстоятельства (срок владения, основания изъятия, родство, критерии МСП, даты публикации и уплаты платежей) и действуйте быстро — в ряде ситуаций промедление лишает возможности вернуть списанные суммы или осложняет восстановление сроков.