КС РФ признал отдельные положения НК РФ не соответствующими Конституции РФ в части, где они приводят к правовой неопределенности и противоречивой практике по повышающим коэффициентам земельного налога для участков, приобретенных под ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности. ФНС в письме отдельно выделила методологические выводы из судебных актов, важные для налоговых органов.
Ключевые факты
- Речь идет о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога по участкам, приобретенным для ИЖС.
- Проблемная ситуация связана с использованием таких участков в предпринимательской деятельности.
- КС РФ указал на правовую неопределенность и противоречивую практику применения соответствующих норм.
- В письме ФНС акцентированы методологические (практикообразующие для налоговых органов) выводы, сформулированные в судебных актах.
Нормативный контекст
Выводы КС РФ затрагивают применение пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ. В постановлении от 21.07.2026 № 52-П отмечено, что в системе действующего правового регулирования эти положения в указанной мере порождают неопределенность и разнонаправленную практику при расчете налога с учетом повышающих коэффициентов.
Позиции высших судов в подобных вопросах имеют ключевое значение для единообразного применения налогового законодательства: именно поэтому ФНС отдельно обращает внимание на методологические выводы, которые должны учитываться при администрировании земельного налога.
Кому стоит обратить внимание
- собственникам земельных участков, приобретенных для ИЖС;
- налогоплательщикам, которые используют участки ИЖС в предпринимательской деятельности;
- организациям и ИП, у которых возникали вопросы по повышающим коэффициентам при расчете земельного налога;
- тем, кто планирует оспаривать результаты налогового администрирования из-за неоднозначной практики.
Если земельный участок для ИЖС одновременно вовлечен в предпринимательскую деятельность, важно учитывать, что высший конституционный контроль указал на проблему неопределенности в регулировании повышающих коэффициентов, а ФНС ориентирует налоговые органы на единый подход через методологические выводы судебных актов.