С 1 января 2026 года начнут действовать принятые изменения налогового законодательства в рамках налоговой реформы 2026 года: повышается базовая ставка НДС до 22%, расширяется круг плательщиков НДС (в том числе за счет части бизнеса на УСН), меняются правила для ИП по фиксированным взносам и патенту, а также корректируются страховые взносы и отдельные процедуры налогового администрирования.
Ключевые факты
- Дата старта: новые правила применяются с 1 января 2026 года.
- НДС: базовая ставка повышается с 20% до 22%.
- УСН и НДС: обязанность платить НДС в 2026 году возникает при доходе от 20 млн рублей (далее: 2027 — от 15 млн, 2028 — от 10 млн).
- УСН: варианты НДС: можно выбрать «оборотный» НДС по ставкам 5% или 7% без вычетов либо «классический» НДС по стандартным ставкам (22%, 10% или 0%) с вычетами.
- Ограничение по льготной ставке НДС: при выборе 5%/7% отказаться от нее нельзя в течение 12 кварталов; для впервые ставших плательщиками предусмотрена возможность однократно отказаться от льготной ставки в первый год и перейти на классический НДС.
- ИП: фиксированные взносы: с 1 января 2026 года фиксированный страховой взнос «за себя» — 57 390 рублей в год.
- Патент (ПСН): поэтапно снижаются лимиты доходов для права на ПСН: 2026 — доход за 2025 год до 20 млн, 2027 — доход за 2026 год до 15 млн, 2028 — доход за 2027 год до 10 млн; при утрате права на патент возможен переход на общий режим с НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% и НДС 22%.
Юридический смысл
Изменения перераспределяют налоговую нагрузку и меняют «правила входа» в режимы с упрощенным учетом. Для части компаний и ИП на УСН появляется обязанность администрировать НДС: выставлять счета-фактуры, вести раздельный учет и сдавать декларации. Дополнительно реформой корректируются страховые взносы (в том числе отменяются пониженные тарифы 15% для большинства МСП, льгота сохраняется только для приоритетных отраслей; для IT ставка повышается до 15%), а также вводится минимальный страховой взнос за директора (не ниже расчета с МРОТ) и меняется правило переноса срока уплаты налога, если он выпадает на выходной/праздник — платить нужно в последний рабочий день.
Что делать
- Проверьте доходы и прогноз на 2026 год: если вы на УСН и доход приближается к 20 млн рублей, заранее планируйте переход в статус плательщика НДС.
- Выберите модель НДС на УСН: сравните 5%/7% без вычетов и классический НДС со ставками 22%/10%/0% с вычетами с учетом структуры расходов и контрагентов.
- Подготовьте учет и документы под НДС: счета-фактуры, раздельный учет, квартальная отчетность по НДС, настройка бухгалтерии и договорной базы.
- ИП на патенте: оцените доход за 2025 год относительно лимита 20 млн и продумайте альтернативный режим до 1 января 2026 года, чтобы избежать автоматического перехода на общий режим.
- Пересчитайте фонд оплаты труда и страховые взносы на 2026 год, включая правило о минимальных взносах за директора и изменение льгот для МСП/IT.
Информация актуальна по состоянию на декабрь 2025.