Государство смягчило подход к уголовной ответственности за ряд налоговых нарушений в УК РФ: по отдельным составам снизили максимальный срок, изменили категорию преступлений и закрепили стимул — при полном погашении недоимки, пеней и штрафов уголовное дело должно быть прекращено.
Ключевые факты
- Упоминаются изменения в УК РФ законами от 06.04.2024 и от 18.03.2023.
- Максимальный срок лишения свободы по ряду налоговых составов снижен с 6 до 5 лет: ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.1, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ.
- Эти составы перестали быть тяжкими и отнесены к преступлениям средней тяжести; срок давности по ним — не более 6 лет.
- По указанным статьям дело должно быть прекращено при полном погашении недоимки, пеней и штрафов.
- Пороговые суммы для организаций за 3 финансовых года: крупный размер — свыше 18 750 000 руб., особо крупный — свыше 56 250 000 руб.
- Для ИП: крупный размер — свыше 2 700 000 руб., особо крупный — свыше 13 500 000 руб. за 3 года.
- Срок давности исчисляется со дня, следующего за последним днем уплаты налога; правило об истечении срока давности привязано к ст. 78 УК РФ и не применяется, если лицо скрывалось.
Юридический смысл
Практический эффект изменений — снижение «карательной» составляющей по ряду наиболее рискованных налоговых составов и усиление механизма выхода из уголовного преследования через полное погашение задолженности перед бюджетом. Переквалификация указанных составов в преступления средней тяжести сокращает риски затяжного расследования за пределами срока давности и одновременно делает ключевой стратегией защитника подтверждение добросовестного закрытия долга (недоимка + пени + штрафы) и отсутствие уклонения от следствия. При этом уголовная ответственность сохраняется за умышленные действия; ошибки и технические сбои, как правило, лежат в плоскости налоговых санкций.
Что делать
- Оценить, есть ли признаки умысла (фиктивные документы, сокрытие доходов, вывод активов) или речь об ошибке/сбое.
- Проверить сумму недоимки за 3 года и соотнести ее с порогами «крупного» и «особо крупного» размера для вашей категории (организация/ИП).
- Если риск уголовного дела реален — организовать полное погашение недоимки, пеней и штрафов и зафиксировать это документально.
- Параллельно выстроить коммуникацию с ФНС и готовиться к возможным действиям следственных органов (пояснения, документы, позиция защиты).
- Проверить сроки давности по потенциальной квалификации и корректно определить дату начала течения срока (со следующего дня после установленного срока уплаты).
- Обратиться к адвокату по налоговым преступлениям для стратегии защиты и сопровождения прекращения дела при полном погашении.
Информация актуальна по состоянию на декабрь 2025.